Как это работает: пример практического применения
Создание личного фонда
Бенефициар создает личный фонд, в который передает имущество без необходимости уплаты налогов. Минимальный размер активов для открытия фонда – 100 млн рублей (на основании рыночной оценки стоимости активов). Внесение имущества в личный фонд не прерывает сроков владения для применения льгот при его продаже.
Внесение имущества в ЗПИФ
Личный фонд вносит имущество в ЗПИФ в качестве оплаты инвестиционных паев. При внесении отсутствует налог на материальную выгоду с разницы между фактическими затратами на имущество и его рыночной ценой.
Функционирование комплекса
ЗПИФ выплачивает доход от управления активами в личный фонд (дивиденды, рентный доход и пр.). Личный фонд распределяет доходы между выгодоприобретателями.Выплаты в пользу бенефициара и его родственников не облагаются НДФЛ.
Бенефициар использует все преимущества личного фонда и закрытого паевого инвестиционного фонда в его составе.
Через 3 года у учредителя возникает иммунитет в отношении субсидиарной ответственности в части внесенных активов. А у активов личного фонда иммунитет в отношении ответственности Учредителя. Передача имущества фонда (в том числе инвестиционных паев ЗПИФ) выгодоприобретателям не облагается налогом.
Личный фонд и ЗПИФ – плюсы комбинации
Налоговое регулирование
Бенефициар может пользоваться налоговыми льготами сразу двух инструментов, такими как:
- Налоговая ставка ЛФ: 15%. Но только если >90% доходов – пассивные доходы (дивиденды, проценты, аренда, продажа недвижимости, акций, долей, паев, сделки с ПФИ (производными финансовыми инструментами)). При этом ставка 0% по дивидендам и при продаже акций и долей >5 лет в собственности, не применима.
- Безналоговая передача активов в/из состава личного фонда. При этом передача имущества в ЛФ не прерывает течение сроков для 5-ти и 3-х летней льгот при продаже недвижимости, акций и долей. Фонд принимает к учету расходы учредителя на покупку имущества, внесенного в ЛФ.
- Отсутствие налога по операциям «внутри» ЗПИФ и реинвестирование до 100% прибыли в его составе.
- Выплата дохода без НДФЛ в пользу бенефициара и выгодоприобретателей личного фонда (при жизни учредителя – освобождены от налога только родственники – налоговые резиденты РФ, после смерти учредителя – освобождены все выгодоприобретатели)
- При продаже выгодоприобретателями имущества, полученного из ЛФ – учитываются расходы ЛФ и/или учредителя на его приобретение до внесения в фонд.
- При получении выгодоприобретателем недвижимости из ЛФ (в т.ч. при ликвидации) – безналоговая продажа возможна по истечении 3 лет.
- Налог на имущество в отношении жилой недвижимости гаражей, машиномест фонда – уравнен с налогом физлиц.
- Возможность применения УСН
Несколько линий защиты
- Учредитель личного фонда не раскрывается в ЕГРЮЛ.
- Устав, отчетность и условия управления личным фондом личного фонда не разглашаются.
- Данные о личном фонде как о владельце инвестиционных паев ЗПИФ не раскрываются и не содержатся в ЕГРЮЛ, ЕГРН и других централизованных реестрах.
Юридическая конструкция личного фонда
Порог входа
Для создания личного фонда требуется внести имущество стоимостью от 100 млн руб.
Получение дохода
Выгодоприобретателями могут выступать любые физические лица, включая тех, кто не является родственниками учредителя (за исключением коммерческих организаций).
Порядок выплат (или передачи активов) выгодоприобретателям устанавливается заранее определенным сценарием, органами фонда или самим учредителем.Статус
Личный фонд является квалифицированным инвестором (законодательно).
Контроль
Учредитель сохраняет полный контроль над фондом на протяжении всего периода его существования, без возможности его утраты.
Управление
Оперативно управляет фондом генеральный директор или Управляющая компания. Учредитель и/или выгодоприобретатели не могут оперативно управлять фондом, однако они могут участвовать в работе высших коллегиальных и надзорных органов.
Причины создания личных фондов
Защита активов
От кредиторов, супругов, членов семьи и т.д. в т.ч. при субсидиарной ответственности. По истечении 3 лет с момента создания личного фонда.
Семейное планирование
Забота и защита членов семьи (например, зависимых, имеющих проблемы со здоровьем), планирование брака (без необходимости заключения брачного договора), грамотное распределение наследства среди детей.
Оптимизация налогообложения
Доходы Личного фонда облагаются налогом по ставке 15%, а передача активов в фонд освобождена от налогообложения.
Наследственное планирование
Возможность реализации любого сценария наследования: защита от принудительного наследования, обеспечение работоспособности бизнеса посмертно.
Конфиденциальность владения
Данные об учредителях, бенефициарах и активах фонда остаются конфиденциальными, что позволяет скрыть связи между владельцами и их российскими активами/доходами от иностранных партнёров.
Консервация активов
Временное замораживание активов, например, на время переезда за границу.
Разделение активов
Разграничение личных активов и бизнес-активов, разделение активов по уровню риска и т.п.
Предотвращение конфликта интересов
Личный фонд поможет избежать возникновения конфликта интересов, если бенефициар занимается политической или общественной деятельностью, например, является госслужащим, аудитором, инсайдером и т.д.
Благотворительность и меценатство
Фонд может направлять средства на поддержку благотворительных организаций или осуществлять прямые выплаты выгодоприобретателям из неопределённого круга лиц.
Дисклеймеры
Стоимость инвестиционных паев может увеличиваться и уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в паевые инвестиционные фонды. Прежде чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.